Opcije kvalifikacija u odnosu na nekvalificirane dionice

Ovisno o poreznom tretmanu dionica, mogu se klasificirati kao bilo koje kvalificirane dionice ili nekvalificirane dionice. Pozvane su i kvalificirane dionice Podsticajne opcije dionica, ili ISO.

Dobit ostvarena primjenom kvalificiranih dionica (Match) oporezuje se po stopi poreza na kapitalni dobitak (obično 15%), što je niže od stope po kojoj se oporezuje obični dohodak. Dobici od nekvalificiranih dionickih opcija (NQSO) smatraju se obicnim dohotkom i stoga nisu podobni za poreznu olakšicu. NQSO-i mogu imati veće poreze, ali oni također pružaju puno veću fleksibilnost s obzirom na to kome se mogu dodijeliti i kako se mogu provoditi. Tvrtke obično radije odobravaju nekvalificirane akcije dionica, jer troškove prije nastalih za NQSO mogu odbiti kao operativni trošak..

Više detalja o razlikama, pravilima i ograničenjima kvalificiranih i nekvalificiranih opcija na zalihama nalazi se u nastavku zajedno s primjerima scenarija.

Usporedni grafikon

Nekvalificirane Stock opcije i usporedba grafikona s kvalificiranim dionicama
Nekvalificirane opcije dionicaKvalificirane opcije dionica
primalac Može se izdati bilo kome, npr. Zaposlenicima, dobavljačima, upravnim odborima Može se izdati samo zaposlenicima
Cijena vježbe Može imati bilo koju cijenu vježbanja Cijena vježbe mora biti najmanje jednaka fer tržišnoj vrijednosti (FMV) u trenutku davanja. Za 10% + dioničare cijena vježbe mora biti jednaka 110% ili više FMV-a u trenutku dodjele.
Porezne posljedice (primatelj) U trenutku potpore nema poreza. Primatelj prima redoviti dohodak (ili gubitak) nakon vježbanja, jednak razlici između cijene potpore i FMV-a dionica na dan vježbanja. Nema poreza u vrijeme potpore ili pri izvođenju. Porez na kapitalni dobitak (ili gubitak) na prodaju dionica ako zaposlenik posjeduje dionice najmanje godinu dana nakon korištenja opcije.
Porezne posljedice (tvrtka) Sve dok tvrtka ispunjava obveze po odbitku, može odbiti troškove koji nastanu kao poslovni rashod. Taj je trošak jednak uobičajenom dohotku koji primatelj prijavi. Za tvrtku nisu dostupni odbitci.
Vrijednost zaliha Nema ograničenja vrijednosti zaliha koje se mogu primiti kao rezultat vježbanja Ukupna fer tržišna vrijednost (određena na datum dodjele) dionica kupljenih vježbanjem QSO-a koji se prvi put mogu iskoristiti ne može prelaziti 100 000 USD u kalendarskoj godini.
Razdoblje zadržavanja Bez ograničenja Nakon što se iskoriste mogućnosti, zaposlenik posjeduje zalihe. Prije nego što proda dionice, dionica mora držati najmanje jednu godinu. Ako se prodaje prije godinu dana, to je diskvalificiranje i tretiraju se kao nekvalificirane dionice.
prenosiv Može ili ne može biti prenosivo To mora biti neprenosivo i može se koristiti ne više od 10 godina od davanja.

Sadržaj: Kvalificirani u odnosu na nekvalificirane dionice

  • 1 Kako djeluju opcije dionica
  • 2 pravila za kvalificirane opcije dionica (podsticajne opcije dionica)
  • 3 Porezni tretman
    • 3.1 Primjeri
  • 4 Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja
  • 5 Reference

Kako djeluju opcije dionica

Društvene opcije često se koriste za nadoknadu trenutnih zaposlenika i za privlačenje potencijalnih zaposlenika. Opcije dionica za zaposlenike (ali nekvalificirane) mogu se ponuditi i nezaposlenima, poput dobavljača, konzultanata, pravnika i promotora, za pružene usluge. Opcije dionica su opcije poziva na uobičajenoj dionici tvrtke, tj. Ugovori između tvrtke i njezinih zaposlenika koji zaposlenicima daju pravo kupnje određeni broj dionica tvrtke po fiksnoj cijeni u određenom vremenskom roku. Zaposlenici se nadaju da će profitirati od korištenja ovih opcija u budućnosti kada je cijena dionica viša.

Datum dodjele opcija naziva se datumom dodjele. Fer tržišna vrijednost dionica na datum dodjele naziva se cijenom bespovratne pomoći. Ako je ta cijena niska i ako vrijednost dionica u budućnosti raste, primatelj može vježba opcija (iskoristiti svoje pravo na kupovinu dionica po cijeni nepovratnih sredstava).

Ovdje se razlikuju kvalificirane i nekvalificirane dionice. Pomoću NQSO-ova primatelj može odmah prodati dionice koje stekne iskorištavanjem opcije. Ovo je "bezgotovinsko vježbanje", jer primatelj jednostavno džepi razliku između tržišne i nepovratne cijene. Ne mora položiti nikakav novac. Ali s kvalificiranim dionicama, primatelj mora steći dionice i zadržati ih najmanje jednu godinu. To znači plaćanje gotovinom za kupnju dionica po cijeni nepovratnih sredstava. To također znači i veći rizik jer vrijednost zaliha može pasti tijekom jednogodišnjeg razdoblja držanja.

Pravila za kvalificirane opcije dionica (podsticajne opcije dionica)

IRS i SEC stavili su određena ograničenja na kvalificirane dionice zbog povoljnog poreznog tretmana koji primaju. To uključuje:

  • Primatelj mora pričekati najmanje godinu dana nakon datuma dodjele da bi mogao iskoristiti mogućnosti.
  • Primatelj mora pričekati najmanje godinu dana nakon datuma vježbanja da bi mogao prodati zalihu.
  • Samo zaposlenici tvrtke mogu biti korisnici kvalificiranih dionica koje izdaju.
  • Opcije istječu nakon 10 godina.
  • Vježbena cijena mora biti jednaka ili premašiti fer tržišnu vrijednost temeljnih dionica u trenutku davanja.
  • Za zaposlenike koji su vlasnici tvrtke 10% ili više, cijena vježbanja mora biti najmanje 110% fer tržišne vrijednosti, a opcije istječu za 5 godina od datuma davanja.
  • Opcije su neprenosive, osim voljom ili zakonima silaska. Opciju ne može koristiti nitko osim nositelja opcije.
  • Ukupna fer tržišna vrijednost (određena na datum dodjele) dionica kupljenih primjenom ISO-ova koji se prvi puta mogu iskoristiti ne može prelaziti 100 000 USD u kalendarskoj godini. U mjeri u kojoj se to čini, takve se opcije tretiraju kao nekvalificirane dionice.

Porezni tretman

Zašto ljudi koriste kvalificirane dionice unatoč tim ograničenjima? Razlog je povoljan porezni tretman koji se pruža od dobiti.

Kada se provode nekvalificirane opcije dionica, dobitak je razlika između tržišne cijene (FMV ili fer tržišne vrijednosti) na datum izvršavanja i cijene potpore. To je također poznato kao cjenkani element. Ovaj dobitak smatra se običnim dohotkom i mora biti prijavljen u poreznoj prijavi za tu godinu.

Ako primatelj odmah nakon prodaje vježbe proda dionice, nema daljnjih poreznih razmatranja. Međutim, ako primatelj drži dionice nakon što iskoristi opcije, FMV na datum izvršenja postaje kupoprodajna cijena ili "osnova troška" dionica. Ako se dionice drže još godinu dana, bilo koje unaprijediti dobici se smatraju dugoročnim kapitalnim dobicima. Ako se dionice prodaju prije tog vremenskog okvira, daljnji dobici (ili gubici) računaju se s uobičajenim prihodom.

Najveća prednost kvalificiranih dionica opcija je jeftini element ne smatra se običnim dohotkom. Zapravo, osim za AMT (alternativni minimalni porez), izvršavanje opcija dionica čak i ne treba izvještavati u godini ako se zalihe ne prodaju. Porez se ne plaća kada se primjenjuju kvalificirane dionice i ako se dionice kupuju po cijeni bespovratnih sredstava (čak i ako je cijena potpore niža od tržišne vrijednosti u vrijeme vježbanja).

Kada se dionice na kraju prodaju (nakon razdoblja posjedovanja od najmanje 1 godine), dobici se smatraju dugoročnim kapitalnim dobicima koji se oporezuju po nižoj stopi od običnog dohotka. Ako se zalihe prodaju prije razdoblja od 1 godine, to se naziva "diskvalificirajuća raspoloživost", koja se tada tretira jednako kao nekvalificirana dionica.

Primjeri

Moguće je da opcije poticajnih dionica - iako su bile kvalificirane dionice kad im se daju - ne „kvalificiraju“ za status povlaštenih poreza. Na primjer,

  • Ako je riječ o "bezgotovinskoj vježbi": Zaposlenik može odlučiti prodati dionice odmah nakon korištenja opcija, čime će izvući razliku između tržišne cijene i cijene opcije (štrajka) opcije. To omogućava zaposleniku da ne troši vlastiti novac, a također ih oslobađa od rizika da cijena dionica padne nakon vježbanja.
  • Ako zaposlenik nije držao zalihe 1 godinu nakon što je iskoristio opcije.

Korisno je pogledati različite primjere za razumijevanje poreznih implikacija. Recimo da je zaposlenik dobio opcije dionica 1. siječnja 2010. kada je cijena dionica iznosila 5 dolara. Pretpostavimo i da prihod zaposlenika iznosi 100 000 USD, a ona se nalazi u granici 28% granične porezne stope za obični dohodak. Pogledajmo različite scenarije i izračunajmo porezne implikacije.

Primjeri za porezne implikacije kvalificiranih i nekvalificiranih dionica

Scenarij 1 je klasična kvalificirana dionica opcija. Ne priznaje se prihod kada se koriste opcije i ne naplaćuju se porezi u 2011. Dionice se drže više od godinu dana nakon kupnje, tako da se svi dobici oporezuju po dugoročnoj stopi poreza na kapitalni dobitak od 15%.

2. scenarij je primjer diskvalificiranja, iako je plan bio kvalificirani plan dionica. Dionice se nisu održavale godinu dana nakon vježbanja, tako da se porezne olakšice kvalificiranog ISO-a ne ostvaruju.

Scenarij 1 i 2. scenarij ispod nekvalificirane kategorije predstavljaju istu situaciju kada je bespovratna sredstva bila u okviru nekvalificiranog plana opcija dionica. Kada se opcije iskoriste (2011), uobičajeni prihod se proglašava jednakim razlici između FMV-a na datum vježbanja (15 USD) i cijene potpore (5 USD). U scenariju 1, dionice se kupuju i drže duže od jedne godine. Stoga se daljnji dobici (22 - 15 USD) smatraju dugoročnim kapitalnim dobicima. U scenariju 2, dionice se ne drže duže od jedne godine. Stoga se daljnji dobici smatraju i običnim dohotkom. Konačno, scenarij 3 je poseban slučaj scenarija 2 gdje se dionice prodaju odmah nakon stjecanja. Ovo je "bezgotovinsko vježbanje" opcija dionica i cjelokupna dobit se smatra običnim dohotkom.

Ova proračunska tablica ima primjere slične onima gore koji pokazuju kako će se izvještaj o dohotku izvještavati o izjavama o W2 i kako će se u raznim scenarijima izvještavati o kapitalnoj dobiti, kratkoročnoj i dugoročnoj..

TurboTax ima dobar vodič o ovoj temi koji ima još detaljnije scenarije i također raspravlja o tome kako Alternativni minimalni porez (AMT) dodatno komplicira pitanja za kvalificirane dionice.

Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja

Kada se prihodi od vježbi s opcijama dionica prijavljuju na W2, morate biti pažljivi kako biste izbjegli dvostruko oporezivanje na njega. To je zato što brokerska kuća koristi pogrešnu osnovu troškova na 1099-B koji vam izdaju.

1099-B je izjava koju izdaju berzanski posrednici u kojoj su navedene sve vaše transakcije dionicama. Podijeljeni su na kratkoročni i dugoročni, pa se mogu lako prijaviti. Osim što vam šalje ove podatke, vaš broker također ih šalje IRS-u. Za svaku transakciju 1099-B bilježi temeljnu cijenu (tj. Kupoprodajnu cijenu ili trošak stjecanja dionica + provizija brokera) i prihod (tj. Iznos primljen prilikom prodaje dionica). Razlika između ta dva je neto dobitak (ili gubitak).

Iako se element kupnje (vidi gornju definiciju) prijavljuje kao prihod na vašem W2, posredovanje ne prilagođava vašu cijenu troškova godine 1099.-B. npr ako je cijena vašeg potpora bila 10 USD i ako iskoristite svoje mogućnosti kada je cijena 30 USD, tada će na vašem W2 biti prijavljeno 20 USD. Kao i sve W2 plaće, porezi na dohodak i ostali primjenjivi porezi poput socijalnog osiguranja i Medicare odbit će se od tih prihoda. Dakle, mogli biste očekivati ​​da broker 1099-B popisuje troškove kao 30 USD (+ mala provizija), a prihod 30 USD.

Umjesto toga, ono što ćete naći je da će 1099-B prijaviti osnovicu troškova kao 10 USD, a prihod 30 USD i IRS-u pripisati dobit od 20 USD. Stoga prilikom podnošenja porezne prijave trebali biste prilagoditi osnovicu troškova i obratite pažnju da je osnova koju je brokerska kuća prijavila netočna. To je vrlo važno, inače na kraju dva puta platite porez na njega. Daljnje čitanje o ovoj temi.

Reference

  • Podsticajne opcije dionica (kvalificirane dionice) - Wikipedia
  • Opcije dionica - IRS publikacija 525 (2011) Oporezivi i neoporezivi dohodak
  • Podsticajne opcije dionica - TurboTax